IMPUESTOS EN CHILE
En Chile, bajo su legislación vigente, se aplican tres tipos de impuestos, los cuales afectan tanto a empresas como a personas o contribuyentes, según corresponda. Es importante destacar que los impuestos en Chile se rigen por el principio de “Capacidad Contributiva”, una de las teorías más aceptadas acerca de por qué se deben pagar impuestos y quiénes deben hacerlo. Esta teoría establece que cada individuo debe tributar en proporción a su capacidad económica, la cual se determina mediante tres parámetros clave:
- Patrimonio
Renta
Gasto (o consumo)
En términos generales, la Teoría de la Capacidad Contributiva determina que aquellos con:
- Más recursos
- Más ingresos
- Mayor gasto o consumo deben contribuir con una proporción más alta de impuestos.
Los impuestos se dividen en tres categorías principales: Impuestos Indirectos, Impuestos Directos y Otros Impuestos. A continuación, examinaremos los tipos de impuestos clave en Chile.
IMPUESTOS INDIRECTOS
El Impuesto a las Ventas y Servicios se aplica a la venta de bienes y la prestación de servicios definidos por la legislación, realizados principalmente por empresas comerciales, industriales, mineras y de servicios. La tasa vigente en la actualidad es del 19% (a partir de marzo de 2014). Este impuesto se calcula sobre la base imponible de ventas y servicios según lo establecido por la ley respectiva. Aunque cuenta con pocas exenciones, la más notable es la que beneficia a las exportaciones. El Impuesto a las Ventas y Servicios impacta al consumidor final, pero se genera en cada etapa de comercialización del bien. La cantidad a pagar resulta de la diferencia entre el débito fiscal, que es la suma de los impuestos recaudados en las ventas y servicios durante un mes, y el crédito fiscal, que equivale al impuesto recargado en las facturas por la adquisición de bienes o uso de servicios. Los exportadores exentos de IVA por ventas al extranjero tienen el derecho de recuperar el IVA pagado en las adquisiciones destinadas a tales exportaciones.
Este impuesto se aplica a la venta o importación de bebidas alcohólicas, bebidas analcohólicas y productos relacionados, con tasas que varían según el tipo de bebida. Por ejemplo, licores, piscos, whisky, aguardientes y destilados, incluyendo vinos licorosos o aromatizados similares al vermouth, tienen una tasa del 27%. Las tasas y las exenciones pueden variar dependiendo de la naturaleza del producto. Para los exportadores, se pueden aplicar reglas específicas para la recuperación del IVA.
Los cigarrillos puros y otros productos de tabaco pagan impuestos específicos y ad valorem. La tasa para los cigarrillos puros es del 52,6% sobre su precio de venta al consumidor, incluidos los impuestos. Para el tabaco elaborado, las tasas son del 59,7%. Los cigarrillos también se gravan con un impuesto específico de 0,000128803 UTM por cigarrillo y un impuesto del 60,5% sobre el precio de venta al consumidor, incluidos los impuestos, por paquete.
La Ley N° 18.502 establece impuestos sobre la gasolina automotriz y el petróleo diésel en su primera venta o importación. Las tasas se basan en la cantidad de combustible expresada en metros cúbicos. La tasa del impuesto es de 1,5 UTM por m³ para el petróleo diésel y de 6 UTM por m³ para la gasolina automotriz, con ajustes basados en precios de referencia y paridad. La Ley permite la recuperación del impuesto al petróleo diésel en ciertos casos, así como beneficios para las empresas de transporte de carga que sean propietarias de camiones específicos.
El Impuesto de Timbres y Estampillas grava documentos relacionados con operaciones de crédito de dinero. La base imponible corresponde al monto del capital especificado en cada documento. Las tasas varían según el tipo de documento, y existen tasas fijas y tasas variables.
Las importaciones están sujetas al derecho ad valorem (6%) calculado sobre su valor CIF (costo de la mercancía + prima de seguro + valor del flete de transporte). Además, se aplica el IVA (19%) sobre el valor CIF más el derecho ad valorem. Algunas mercancías, como objetos de lujo y bebidas alcohólicas, pueden estar sujetas a impuestos especiales. La fiscalización y recaudación de estos impuestos recae en el Servicio Nacional de Aduanas.
IMPUESTOS DIRECTOS
Este impuesto grava las utilidades tributarias de los negocios, afectando a las rentas provenientes del capital y de empresas comerciales, industriales, mineras y otras. El impuesto se calcula sobre la base de las utilidades líquidas obtenidas por la empresa, es decir, los ingresos menos los gastos. Se declara anualmente en abril por todas las rentas devengadas o percibidas en el año calendario anterior. Para algunas actividades, como agricultura, minería y transporte, los contribuyentes pueden optar por un sistema de renta presunta bajo ciertas condiciones.
Este impuesto anual se aplica a las personas naturales domiciliadas o residentes en Chile y grava la suma de las rentas imponibles de Primera o Segunda Categoría. Las tasas varían de acuerdo a tramos de renta, con una tasa máxima del 40%.
El Impuesto Único de Segunda Categoría se aplica a las rentas del trabajo dependiente, como sueldos y pensiones, y es retenido mensualmente por los empleadores. Este impuesto es progresivo y se calcula sobre el salario, deduciendo pagos de seguridad social y salud. Trabajadores con múltiples empleadores suman todas las rentas para el cálculo anual en abril del año siguiente.
El Impuesto Adicional se aplica a las rentas de fuente chilena obtenidas por personas naturales o jurídicas sin domicilio ni residencia en Chile. Las tasas varían según el tipo de renta y la normativa vigente.
OTROS IMPUESTOS
Este impuesto se determina según el avalúo de las propiedades y se paga anualmente en cuatro cuotas. Las tasas varían según el tipo de propiedad y pueden estar sujetas a rebajas o sobretasas.
Este impuesto es progresivo y se aplica a transferencias de propiedad debido a herencias, asignaciones y donaciones. Las tasas varían según el monto involucrado, el propósito de la transferencia y el parentesco con el beneficiario.
Las actividades comerciales, industriales y profesionales están sujetas al impuesto anual de la municipalidad correspondiente, calculado según la tasa y el capital propio de la empresa. Las tasas son establecidas por cada municipalidad.
Los casinos de juego en Chile gravan el ingreso a las salas de juego con un impuesto fijo. Las sociedades operadoras de casinos de juego también pagan un impuesto sobre los ingresos brutos, después de deducir el IVA y los PPM.
Este texto proporciona una visión general de los principales impuestos en Chile y sus características. Si necesitas más información detallada sobre un impuesto específico o algún aspecto particular, no dudes en consultar con un experto en impuestos o autoridad fiscal.
